Налоги
В Армении взимаются общегосударственные и местные налоги. К общегосударственным налогам и сборам, в частности, относятся НДС, акцизный сбор, налог на прибыль предприятий, налог с доходов физических лиц, плата за землю, рентные и ресурсные платежи - всего более 20 налогов. К числу местных налогов - их около 20 - относятся налог на рекламу, коммунальный налог, сборы за право использования местной символики и за право проведения местного аукциона, розыгрышей, лотерей и ряд других.
По оценкам представителей российских компаний, работающих в Армении, налоговая система этой республики во многом похожа на российскую налоговую систему. Например, базовая ставка налога на прибыль для резидентов Армении составляет 20% (это самая низкая ставка среди стран СНГ). Доходы нерезидентов, полученные от источников в Армении, облагаются по ставкам 5 или 10% в зависимости от характера дохода. По ставке 5% налог уплачивается с доходов в виде страховых возмещений, платежей по договорам перестрахования, а также доходов от перевозок (фрахта).
По ставке 10% облагаются дивиденды, проценты, роялти, доходы от сдачи имущества в аренду, прирост стоимости имущества и иные так называемые «пассивные» доходы, кроме доходов от перевозок (фрахта). Что касается НДС, то в Армении действуют две ставки этого налога -20 и 0%. Перечень сделок и операций, в отношении которых применяется нулевая ставка (в частности, экспортные операции и розничная торговля в магазинах duty free), приведен в Законе РА «О налогах».
Налоговые отношения в Армении регулируются:
а) налоговым законодательством;
б) постановлениями Правительства Республики Армения - в случаях и пределах, определяемых налоговым законодательством;
в) актами, принятыми Налоговой инспекцией Республики Армения.
Под налогом понимается обязательная и безвозмездная плата в целях удовлетворения государственных и общественных нужд, взимаемая с физических и юридических лиц, предприятий, не имеющих статуса юридического лица, в порядке и размерах, предусмотренных налоговым законодательством и в установленные им сроки. Налоги уплачиваются в государственный и муниципальные бюджеты Армении. Под налоговым агентом понимается любое юридическое лицо, а также индивидуальный предприниматель, выплачивающие доходы налогоплательщикам, на которого в соответствии с законом при выплате доходов налогоплательщикам возлагается обязательство по исчислению, удержанию и уплате налогов с их доходов в бюджет. Изменение ставки налога, установление либо отмена налога производятся только с начала финансового года. Один и тот же объект налогообложения за отчетный период может быть обложен тем же видом налога только один раз. Сумма дохода налогоплательщиков в Армении, полученная за ее пределами, стоимость принадлежащего им по праву собственности имущества включаются в общую сумму дохода, общую стоимость имущества, подлежащих налогообложению в Армении, и учитываются при определении размера налогов.
Налоги, взимаемые в Армении с суммы дохода налогоплательщиков, со стоимости принадлежащего им на праве собственности имущества, сокращаются на сумму налогов, взимаемых с налогоплательщиков Армении в иностранных государствах в соответствии с их законодательством. При этом размер сокращаемых сумм не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Армении с полученного в иностранных государствах дохода (прибыли), со стоимости находящегося в этих государствах имущества.
В Армении установлены следующие виды налогов:
- налог на прибыль,
- подоходный налог,
- акцизный налог,
- налог на добавленную стоимость,
- налог на имущество,
- земельный налог.
Законом могут устанавливаться фиксированные платежи или упрощенные налоги, заменяющие вышеперечисленные налоги.
Налоговым законодательством устанавливаются следующие виды налоговых льгот:
- уменьшение объекта налогообложения,
- сокращение ставки налога,
- сокращение налога,
- отсрочка срока исчисления налога,
- отсрочка срока уплаты налога,
- освобождение, сокращение, отсрочка срока уплаты установленных налоговым законодательством пени и штрафов, начисленных за нарушение налогового законодательства и других правовых актов, регулирующих налоговые отношения в Армении.
В порядке, установленном налоговым законодательством, налогоплательщикам компенсируется сумма уплаченного налога. При прекращении или изменении действующей налоговой льготы устанавливается порядок ее применения в отношении налогоплательщиков, пользующихся данной льготой.
Основные бюджетообразующие налоги
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, который уплачивается в государственный бюджет при ввозе товаров, на всех стадиях их производства и обращения, а также оказания услуг на территории Армении.
Плательщиками НДС считаются физические и юридические лица, ведущие самостоятельную хозяйственную деятельность. Граждане Армении и иностранные граждане, которые согласно заключенным с работодателями договорам являются наемными работниками и одновременно не осуществляют хозяйственные сделки, не являются плательщиками НДС.
Лица, осуществляющие хозяйственные сделки, считаются налогоплательщиками с момента, когда общий объем выручки по этим сделкам в течение данного квартала и трех предшествующих ему кварталов превышает 10 млн. драмов. С этого момента НДС исчисляется и уплачивается по части, превышающей 10 млн. драмов. Объектом обложения НДС считается стоимость сделок, осуществляемых плательщиками НДС на территории Армении.
Ставка налога на добавленную стоимость устанавливается в размере 20% к облагаемому обороту товаров и услуг. Сумма налога на добавленную стоимость в сумме оплаты товаров и услуг по полной стоимости определяется по расчетной ставке в размере 16,67%.
Местом поставки товаров считается место нахождения товаров, с которого они фактически поставляются. Товары в Армении считаются поставленными, если они: а) отгружены или доставлены покупателю на территории Армении; б) экспортированы из Армении. Импортированные товары считаются поставленными в Армению с момента их ввоза.
Услуга считается оказанной в Армении, если место оказания услуг находится на ее территории. Местом оказания услуг считается такое место, где лицо, оказывающее услугу, осуществляет предпринимательскую деятельность, а в случае отсутствия такого места или невозможности его определения - место нахождения лица. Местом оказания услуг, связанных с недвижимым имуществом, считается такое место, где находится недвижимое имущество или предусмотрено его сооружение. Местом оказания транспортных услуг считается такое место, с которого начинается перевозка грузов, почты, пассажиров и багажа.
При аренде транспортных средств местом оказания услуг считается такое место, где арендодатель осуществляет предпринимательскую деятельность, или при его отсутствии - его юридический адрес или место проживания.
Освобождением от НДС является его неначисление на облагаемый оборот. От НДС освобождаются сделки и операции: 1) плата за обучение в общеобразовательных школах, профессионально-технических училищах, средних профессиональных и высших учебных заведениях подготовки и переквалификации. 2) реализация школьных тетрадей для письма и нотных тетрадей, альбомов для рисования, детской и школьной литературы, школьных учебных изданий; реализация научных и учебных изданий, выпущенных вузами, специализированными научными организациями, Национальной академией наук Республики Армения; 3) научно-исследовательские работы; 4) реализация произведенной в Армении сельскохозяйственной продукции ее производителем; 5) радиопередачи и неоплачиваемые потребителями телевизионные передачи, включая получение средств от третьих лиц для осуществления этих передач; 6) реализация газет и журналов; 7) религиозные обряды, реализация поставляемых религиозным организациям культовых принадлежностей, а также реализация этих принадлежностей религиозными организациями; 8) реализация лотерейных билетов по номинальной стоимости; 9) операции по страхованию, финансовые операции; 10) безвозмездное потребление общественными и религиозными организациями; 11) операции, связанные с получением и выдачей патентов, авторского права, лицензий; 12) реализация драгоценных и полудрагоценных камней, указанных в перечне, установленном Правительством Армении.
По налоговому законодательству Армении налогообложением по нулевой ставке является необложение налогом на добавленную стоимость экспорта товаров и услуг на территории страны-экспортера и полное возмещение (зачет) экспортирующему товары и услуги лицу сумм, подлежащих уплате за экспортируемые товары и услуги, НДС.
Нулевая ставка НДС применяется: 1) в отношении облагаемого оборота товаров, вывозимых в таможенном режиме "вывоз товаров для свободного обращения" за пределы таможенной границы Армении; 2) в отношении розничной продажи товаров для отбывающих по международным маршрутам пассажиров в аэропортах в специально отведенных местах за таможенной территорией и территорией паспортного контроля; 3) в отношении облагаемого оборота услуг, место оказания которых в соответствии с законодательством не находится на внутренней территории Армении; 4) в отношении товаров, ввозимых или приобретаемых на территории республики в целях официального пользования дипломатических представительств и консульских учреждений, оказываемых им услуг; 5) в отношении транзитных перевозок иностранных грузов через территорию республики.
При осуществлении облагаемых по нулевой ставке сделок (операций) у плательщиков НДС суммы НДС по линии связанных с ними приобретенных товаров и оказанных услуг, выделенные в представленных поставщиками налоговых счетах, подлежат возврату (зачету) в общем порядке, установленном законодательством.
Плательщики НДС при поставке товаров и оказании услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязаны выписывать налоговые счета. Налоговым счетом считается расчетный документ установленного образца, подтверждающий поставку товаров или оказание услуг.
Налоговые счета не выписываются: 1) лицами, не являющимися плательщиками НДС; 2) на товары и услуги, освобожденные от НДС по закону; 3) на сделки (операции), не являющиеся объектом налогообложения или облагаемые по нулевой ставке согласно законодательству.
При покупке товаров в сфере розничной торговли и приобретении услуг в сфере обслуживания лица, являющиеся плательщиками НДС, обязаны по требованию покупателей (клиентов) выписать налоговый счет.
Лица, уплачивающие НДС, обязаны вести учет в хронологическом порядке и не менее трех лет со дня выписки хранить все выданные ими копии налоговых счетов и иные касающиеся НДС документы.
В государственный бюджет уплачивается сумма НДС, исчисленная в отношении облагаемого оборота по осуществленным в налоговом периоде сделкам, из которой вычитаются: 1) поставщиками товаров, приобретенных в отчетном периоде на внутреннем пространстве республики для производственных и иных коммерческих целей, и оказанных услуг - в размере суммы НДС, выделенной в налоговых счетах; 2) по ввезенным на территорию республики товарам - в установленных законом порядке и размерах, в размере сумм НДС, изъятых таможенными органами Армении.
Суммы НДС, подлежащие зачету по сделкам, облагаемым НДС по нулевой ставке, засчитываются в счет других налоговых обязательств плательщика НДС или по результатам отчетного периода в течение 30 дней возвращаются плательщикам на основании обосновывающей эту сумму соответствующей справки, выданной налоговыми органами Армении.
При осуществлении одновременно со сделками, облагаемыми НДС по нулевой ставке, иных сделок лица, уплачивающие НДС, ведут раздельный учет. Платежи в государственный бюджет сумм НДС совершаются по каждому отчетному периоду. Отчетным периодом для уплаты НДС считается каждый квартал.
Платежи в государственный бюджет исчисленных сумм НДС производятся до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, включительно.
Акцизный налог
Акцизный налог - это косвенный налог, уплачиваемый в установленном законом порядке и размере в государственный бюджет за ввоз товаров или за отчуждение этих товаров лицами, производящими их на территории Армении.
К товарам, подлежащим обложению акцизным налогом, относятся: пиво, виноградные и прочие вина, вино-материалы, спирт и спиртные напитки, промышленные заменители табака, сигары, сигариллы и сигареты из табака или его заменителей, бензин, сырая нефть и нефтепродукты, дизельное топливо, нефтяные газы и прочие газообразные углеводороды (за исключением природного газа). Акцизный налог в Армении уплачивают юридические лица и физические лица, ввозящие или производящие вышеуказанные товары (включая производящих бутылирование или иную фасовку).
Объектом, облагаемым акцизным налогом, считается: а) ввоз в Армению товаров, подлежащих обложению акцизным налогом в таможенном режиме "ввоз для свободного обращения"; б) отчуждение (в том числе безвозмездное) производителями (включая производящих бутылирование и иную фасовку) на территории Армении товаров, подлежащих обложению акцизным налогом.
Налогооблагаемой базой считается количество (объем) товаров, подлежащих обложению акцизным налогом, выраженное в установленных законодательством натуральных единицах измерения.
-
Смотреть Новости грузии онлайн на сайте newstbilisi.info
